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核定征收和查账征收哪种方式更节税?

1,278 次 admin 新闻资讯

企业所得税目前有两种征收方式:查账征收与核定征收。

什么是查账征收?


查账征收是纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申报其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。


简单来说,就是企业自己记账,然后上报所得给税务机关。


适用情况:


这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。



02


什么是核定征收?


核定征收,指的是由税务机关根据纳税人情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。


具体哪些情况适用核定征收?


1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;


2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;


3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;


4、虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;


5、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;


6、申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。


03


核定征收分几种方式?


核定征收又包括定额征收核定应纳税所得率征收两种办法:


1、核定应税所得率征收


按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。


这种办法比较常见,适用于企业能够正确核算收入总额或者成本费用或者通过合理方法能计算和推定企业收入总额或成本费用总额的情况。



2、定额征收


直接核定所得税额。适用于不能正确核算或者计算与推定收入总额、成本费用总额的情况。


个体工商户或个人独资企业的征税一般采取定额定率征收,不过也要看不同地区不同政策。


例如国家税务总局北京市海淀区税务局发布的公告,规定:除由集贸市场代征税款的个体工商户外,自2019年 1月 1起终止定期定额征收方式。


终止定期定额后,个体工商户征收方式转为查账征收。遇到这种情况,就只能找专职会计或者代理记账公司专门记账了。


04


查账征收和核定征收的区别


两种征收方式最重要的区别就是应税所得不同。


查账征收方式下,企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失;


核定征收方式下核定应税所得率,企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或=成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率


(核定税率每个行业不尽相同,有8%、10%、12%等)。


举个例子


某企业,年收入总额50万,成本20万,费用9万,相关税金1万,上一年度没有损失。假设适用税率为25%,应税所得率为10%。


按照查账征收:

企业所得税=(50-20-9-1)*25%=5万;


按照核定征收:

企业所得税=50*10%*25%=1.25万


一些小微企业还能享受更多优惠政策。




05


查账征收和核定征收各有利弊


核定征收一定比查账征收划算吗?不一定!


查账征收能购根据企业实际经营情况进行征收,实行多得多缴公平征收。实行查账征收的企业,应按时参加所得税汇算清缴,及时补缴税款。


核定账征收企业可以不必参加汇算清缴,减少查账的费用和麻烦;经营效益好的企业,有可能会从中取得额外收益;但是对效益差的企业有可能会带来额外损失。


例如一家企业按照查账征收的方式:假设盈利3万元,缴税1000元;盈利6万元,缴税2000元;若亏损,则不用缴纳企业所得税。


另一家企业按照核定征收的方式:假设核定征收1000元的税,则该企业盈利3万元,缴税1000元;盈利1000元,也要缴税1000元;即使亏损,也要缴税1000元。


因此,哪一种征收方式更适合企业,是需要通过专业财税筹划和分析的。


另外,在不能申请核定征收或是核定征收方式不能为企业节税的情况下,找到一个像上海佑康企业管家这样专业的代理记账公司,不但能为公司节省费用,还能提供专业的服务,更符合政策要求与经营需要。

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