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无法按期缴税会影响纳税信用?税务总局回应!

479 次 admin 新闻资讯

不知不觉,4月也快接近尾声,作为税务机关集中评定企业上一年度纳税信用等级的特殊月份,纳税人很关心的纳税信用“年度成绩单”也都陆续出炉了。过去,企业的纳税信用一年一评定,不可恢复,但从今年开始有所不同。

根据国家税务总局《关于纳税信用修复有关事项的公告》(2019年第37号),自2020年1月1日起,符合一定条件的企业纳税人可以在规定的时间内向主管税务机关申请纳税信用修复。

疫情突如其来,对企业的生产经营产生了不小的影响,为了有效应对疫情,缓解纳税人的资金压力,税务总局已经连续4次延长了纳税申报期限,并且允许有困难的企业依法向税务机关申请办理延期申报和延期缴纳税款。据统计,今年2月以来,全国共为12.1万户纳税人办理了延期申报,为5.1万户纳税人办理了延期缴纳税款。

4月22日,国务院联防联控机制举行发布会,关于企业受疫情影响无法按期缴纳税款,是否会对纳税信用产生影响的问题,税务总局明确,对于受疫情影响而逾期申报或者逾期报送相关资料的纳税人可免予行政处罚,相关记录也不纳入纳税信用评价





1
什么是纳税信用评价?



纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息,按照相关规定,就纳税人在一个纳税年度内的纳税信用状况所进行的评价。税务机关每年大约4月底左右确定上一年度纳税信用评价结果,并为纳税人提供自我查询服务。同时,纳税人对纳税信用评价结果有异议或对当期未予评价有异议,可向主管税务机关申请复评或补评






2
哪些纳税人可以参加纳税信用评价?


已办理税务登记,从事生产、经营的独立核算企业、个人独资企业、个人合伙企业以及个体工商户可以参加纳税信用评价。因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的;被审计、财政部门依法查出税收违法行为,税务机关正在依法处理,尚未办结的;已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的纳税人,不参加本期的评价。



3
税务机关如何进行纳税信用评价?


纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。


年度评价指标得分采取扣分方式,按照《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》中设置的纳税信用评价指标,计算得出纳税人年度评价得分,进而确定纳税信用级别。直接判D方式适用于有严重失信行为的纳税人。





4

纳税信用级别是如何划分的?



纳税信用级别由高到低共设A、B、M、C、D五级。评价指标采取扣分方式从100分起评,其中,非经常性指标缺失的企业从90分起评。非经常性指标缺失是指:在评价年度内,税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查、税务稽查出具的决定(结论)文书的记录。


A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的;B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;M级纳税信用适用于未发生直接判D情形的新设立企业、未发生直接判D情形的评价年度内无生产经营收入且年度评价指标得分70分以上的企业;C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。


5
哪些情况不能评为A级?


有下列情形之一的纳税人,本评价年度不能评为A级:


1、实际生产经营期不满3年的;

2、上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;

3、非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;

4、不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的。




6
纳税信用评价结果如何运用?


税务机关按照守信激励、失信惩戒的原则,对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。对A级纳税人,税务机关予以下列激励措施:


1、主要向社会公告A级纳税人名单;

2、一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量,需要调整增值税发票用量时即时办理;

3、普通发票按需领用;

4、连续3年被评为A级信用级别的纳税人,除享受以上措施外,还可以由税务机关提供绿色通道帮助办理涉税事项;

5、税务机关与相关部门实施的联合激励措施,以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

7
什么是纳税信用修复?


为鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识,主动纠正纳税失信行为,根据国家税务总局《关于纳税信用修复有关事项的公告》(2019年第37号),自2020年1月1日起,纳入纳税信用管理的企业纳税人,符合下列条件之一的,可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。


1、纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。

2、未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款,未构成犯罪,纳税信用级别被直接判为D级的纳税人,在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。

3、纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。


PS:信用修复不是简单的“洗白记录”,也不是简单的“退出惩戒”。按照有限度修复的原则,目前只明确了19种情节轻微或未造成严重社会影响的纳税信用失信行为,在符合相应条件下可以进行信用修复。




8
纳税信用修复的条件和标准?


开展纳税信用修复以纠正失信行为为前提,纳税人应在规定期限内纠正失信行为方可申请纳税信用修复


1、纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的,加分分值根据补办时间与失信行为被税务机关列入失信记录的时间间隔确定,在30日内、本年内、次年内纠正的,分别能挽回80%、40%、20%的扣分损失。对于未按规定期限申报或缴纳已申报的税款等事项,若涉及税款金额不超过1000元且纳税人能在失信行为被记录的30日内及时补办的,则补回100%的扣分分值。

2、未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款,未构成犯罪,纳税信用级别被直接判为D级的纳税人,应在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴税款、滞纳金和罚款,方能申请纳税信用修复。

3、非正常户纳税人应履行相应法律义务,经税务机关依法解除非正常状态,方能申请纳税信用修复。非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

9
纳税信用修复与复评的关系?


1、纳税信用修复适用于纳税人发生了失信行为并且主动纠正、消除不良影响后向税务机关申请恢复其纳税信用的情形。


2、纳税信用复评适用于纳税人对纳税信用评价结果有异议,认为部分纳税信用指标扣分或直接判级有误或属于非自身原因导致,而采取的一种维护自身权益的行为。纳税信用修复的前提是纳税人对税务机关作出的年度评价结果无异议,如有异议,应先进行纳税信用复评后再申请纳税信用修复。

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